Правила налогообложения для земельных участков под гостевыми домами

На официальном сайте Федеральной налоговой службы (далее- ФНС) опубликованы разъяснения об условиях налогообложения земельных участков, занятых «гостевыми домами».

С сентября 2025 года по 31 декабря 2027 в 18 регионах России, в том числе в Ростовской области, проводится эксперимент по предоставлению услуг гостевых домов.

Гостевой дом - объект, представляющий собой индивидуальный жилой дом или его часть, комнаты в котором используются для предоставления услуг размещения.

Индивидуальный жилой дом должен принадлежать на праве собственности физическому лицу, а сведения об этом - содержаться в Едином государственном реестре недвижимости. В гостевых домах оказываются платные услуги по предоставлению мест для временного проживания и иные услуги согласно положению о классификации гостевых домов.

Такой дом должен размещаться на земельном участке, отнесенном к землям населенных пунктов с видом разрешенного использования, предусматривающим индивидуальное жилищное строительство, ведение личного подсобного хозяйства или садоводство.

Согласно разъяснениям ФНС в отношении указанных участков, которые используются в предпринимательской деятельности, в том числе для оказания платных услуг в гостевых домах, исчисление налога производится по ставке, не превышающей 1,5%, если иное не предусмотрено нормативными актами муниципальных образований, федеральной территории или законами городов федерального значения.

Если такой земельный участок, занятый гостевым домом, не используется в предпринимательской деятельности, то налоговая ставка не может превышать 0,3% от кадастровой стоимости.

Сумма налога исчисляется на основе сведений органов, осуществляющих кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с федеральными законами.

 В частности, к сведениям для определения налоговым органом факта использования земельного участка в предпринимательской деятельности могут быть также отнесены данные:

- представленные органами госземнадзора и муниципального земконтроля,

- из налоговой и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности о систематически получаемой прибыли от использования имущества и её налогообложении,

- из реестров и иных открытых источников (ЕГРИП, реестра классифицированных средств размещения и т.п.),

- полученные в порядке межведомственного взаимодействия, материалы проверок и т.п.